REMBUNS Despesas de administradores e/ou membros

Quando os administradores, ou os acionistas, realizam movimentos para realizar temporariamente sua atividade administrativa em um Lugar diferente dalla Local da empresa em nome do qual eles operam, têm direito à percepção de reembolsos das transferências da lei. Os funcionários dos funcionários, mesmo que não recebam nenhuma compensação relacionada ao seu escritório administrativo, desde que tenham sido especificamente autorizados a realizar essas viagens e não estão operando para a empresa como trabalhadores autônomos ocasionais ou detentores de IVA (porque, em vez disso, neste último caso, esses reembolsos seriam tratados como renda com auto -emprego e, portanto, como componentes adicionais.

In particolare, quando gli amministratori, o i soci, si recano presso i clienti o i fornitori della società per cui operano, oppure presso altri luoghi in cui devono disbrigare delle pratiche amministrative, possono farsi rimborsare dalla società le spese che hanno sostenuto in prima persona (cioè i costi certificati da documenti intestati a loro anziché alla società).

O tratamento tributário de reembolsos gastos no final dos funcionários e para os administradores

O tratamento tributário dessas despesas de reembolso para os funcionários, ou para os administradores, que os percebem, no entanto, é muito diversificado e, portanto, é necessário prestar muita atenção a algumas condições; Primeiro de tudo, é necessário verificar se a viagem está dentro ou fora da área municipal, onde o assento da empresa está localizado, pois:

• As indenizações, ou o reembolso de despesas, para as missões que ocorrem no mesmo município em que o local de trabalho está localizado contribui para formar renda (tranne i rimborsi di spese di trasporto documentate da giustificativi emessi dal vettore);
• As indenizações, ou o reembolso de despesas, para as missões que ocorrem fora do comum em que o local de trabalho está localizado, conforme estabelecido pelo 51, c. 5, D.P.R. n. 917/1986[1], eles são totalmente isento nos seguintes casos:

1. senza alcun limite Quando se trata de reembolsos de despesas documentate = Lista;
2. no caso de despesas de reembolso Milomators, com base no Tabelas ACI;
3. Quando se trata de reembolsos Forfetari no caso de não haver outros reembolsos para alimentos e acomodações em relação ao mesmo dia) com os seguintes limites:
   1. MAX EURO 46.48 Para viagens a Território italiano;o
   2. max euro 77,47 nel caso in cui siano no exterior.

la Parte excessiva comparado a esses limites que vem sujeito a tributação. || 241

Il trattamento fiscale dei rimborsi spese in capo alla società che li eroga

Quando gli amministratori, o i soci, effettuano delle missioni impiegando un’autovettura di suas propriedades, ou especificamente alugadas Para realizar essa viagem específica, eles podem pedir à empresa que o reembolse as despesas incorridas pessoalmente para fazer esse movimento.

Esses reembolsos serão custos totalmente Dedutível da empresa de S.R.L. S.A.P.A., S.N.C. ou S.S. Mas não por uma empresa individual, pois esta não é regulamentada pela legislação em questão) 95, c. 3, D.P.R. n. 917/1986rispettate le condizioni contenute nell’art. 95, c. 3, D.P.R. n. 917/1986 [2].

In particolare, i rimborsi spese corrisposti agli amministratori possono essere totalmente dedotti con i seguenti limiti:

1. max euro 180,76 Para viagens em Território italiano;oppure
2. max euro 258,23 no caso de serem no exterior.

Parte do interiorparte eccedente comparado a esses limites, torna -se indiscutível.

Os diferentes tipos de reembolsos de despesas de reembolso

Os reembolsos das despesas analíticas

Os reembolsos das despesas analíticos consistem "no retorno" dos valores exatos dos custos incorridos pessoalmente pelo administrador de alimentos, acomodações, viagens etc. 286 == fornecido para serem documentados e resumidos em um prospecto da lista de listapurchè siano spese documentate e riepilogate in un prospetto piè di lista=: Em outras palavras, é necessário que os documentos de justificativa, como faturas, recibos, silenciosos, etc. ... sejam coletados e entregues à empresa, juntamente com uma nota que deve ser mantida por este último. Esses reembolsos de despesas constituem renda totalmente isento com o administrador/para o acionista que os percebe.

In questi rimborsi Despesas retornam elas Milometrics, de fato, quando os administradores, um carro de suas propriedades, ou especificamente alugadas Para realizar essa viagem específica, eles podem pedir à empresa que o reembolse as despesas incorridas pessoalmente para fazer esse movimento. Esses reembolsos terão custos totalmente dedutíveis pela empresa e receita totalmente livre do administrador/o acionista que os percebe apenas no caso de certas condições ilustradas no parágrafo a seguir são respeitadas.

No entanto, o reembolso de despesas relacionadas à jornada coberta pelo diretor de sua residência até a sede corporativa (ou vice -versa), enquanto no caso de o assunto começar em sua casa. Para se mudar para o local da missão da empresa, a tributação ou isenção depende da distância percorrida; Em particular, é necessário comparar o comprimento das trilhas que alternativamente aceitáveis, como:

1. se il tragitto dalla residenza alla località della trasferta è minore comparado ao que teria viajado a partir da sede da empresa, a renda percebida será= || 307 ==; A localização da viagem é;
2. se il tragitto dalla residenza alla località della trasferta è maggiore comparado ao que teria viajado a partir da sede da empresa la || 312 differenza in eccesso== || 314 imponibile.

Além disso, a agência de receita (através da resposta n. 405/2022). O trabalho decide liquidar o reembolso do administrador, referindo -se a Taxas de transporte público (em vez das tabelas da ACI), ou seja, reembolsar o custo que teria incorrido se tivesse usado o transporte público em vez de um carro em sua posse, é necessário comparar a compensação quantificada com base nas taxas de transporte público com as calculadas com base nas tabelas, em quanto:

1. Se o reembolso calculado com base nas taxas de transporte público for de Quantidade igual ou menor comparado ao determinado com base nas tabelas ACI, o mesmo será || 326 esente Se o reembolso calculado com base nas taxas de transporte público for de
2. se il rimborso calcolato in base alle tariffe del trasporto pubblico risulta di Maggior Take rispetto a quello determinato in base alle tabelle ACI, A diferença de excesso ele constituirá um Receita ingênua [3] || 336 .

Os reembolsos de despesas de taxa plana

diariamente Mostrou no primeiro 346 una o più trasferte durante um certo dia. Este reembolso é Isento (ou seja, é percebido na íntegra sem estar sujeito a tributação) por uma quantia igual: || 352

1. al massimo ad Euro 46,48 por dia no caso de a viagem/e a viagem diária ocorrer/não emItalia; ou
2. até Euro 77.47 por dia || 362 quando la trasferta è verso un luogo estero.

I rimborsi spese misti sono indennizzi che combinano il Reembolso no pé da lista e isso RATA FLAT, isto é, além do reembolso analítico dos custos de alimentos e acomodações, também é fornecido um subsídio de viagem; No entanto, A quantidade diária (igual a € 46,48 ou € 77,47 por dia) deve ser || 380 ridotto: || 384 = | 391 =

1. di un terzo (pari ad euro 15,49 per missioni nel territorio italiano oppure ad euro 25,82 per trasferte estere) nel caso in cui il soggetto che percepisce tale indennità di trasferta abbia chiesto anche il rimborso analitico di spese di vitto O de acomodação. Portanto, se o administrador já reembolsou pela empresa o que foi pago pelo mesmo em um restaurante italiano, onde ele almoçou por ocasião de uma viagem corporativa (em um município diferente daquele em que o assento da empresa está localizado), a quantidade de transfronsionamentos de reembolso diário para a italça que se refere a este dia será igual a £ 30.9. 396 == = ou ad
2. di due terzi (pari ad euro 30,99 per trasferte nel territorio italiano oppure ad Euro 51,65 para missões estrangeiras) no caso de o assunto que percebe esse subsídio de viagem também solicitou o reembolso analítico dos custos de alimentosE de acomodação. Portanto, se o administrador já foi reembolsado pela empresa paga pelo mesmo relacionado à estadia no hotel no exterior e também no que foi consumido no mesmo dia em um bar, a quantidade do reembolso da taxa plana diária dedutível em relação a hoje será igual ao máximo de € 25,82

Nel caso in cui venga rimborsato un importo superiore rispetto a quanto illustrato sopra, l’eventuale erogazione excessivo é Totalmente tributável tanto para fins fiscais quanto para fins contribuintes; Além disso, é aconselhável manter cada documento útil para provar a eficácia da missão, embora não haja obrigação, a fim de Evite a presunção de viagens fictícias. || 311

Cose importanti da ricordare

para não cometer erros os reembolsos quilométricos

Devi prestare particolare attenzione nel caso di richiesta di rimborsi kilometrici ad una società. In altre parole, è necessario che:

1. O administrador/funcionário usa um veículo no seupossesso (em vez de um veículo corporativo);
2. O carro usado tem uma energia que não excede 17 cavalos fiscais se alimentada por gasolina e 20 cavalos fiscais se alimentada por diesel;
3. l’amministratore sia stato Autorizado pela Assembléia dos Acionistas Após o uso de um carro em sua posse do reembolso;
4. O cálculo é proporcional ao número de caminhos de km avaliados usando o Tabelas ACI considerando la percorrenza, il tipo di autoveicolo utilizzato ed il costo chilometrico ricostruito secondo la tipologia della vettura impiegata.

para evitar a presunção de viagens fictícias: os testes das viagens

In aggiunta a quanto sopra, si specifica che, oltre ad effettuare un bonifico con causale “rimborso spese amministratore” (tali costi sono deducibili solo se effettivamente pagati) è consigliabile predisporre e conservare documentazione descrittiva della trasferta e del mezzo impiegato e elementi probativi degli spostamenti effettuati ogni singola giornata, cioè: dettagli sul percorso svolto, motivazioni della trasferta, nominativi delle persone incontrate, documentazione di fonte terza (quali ad esempio: pedaggi autostradali, fatture telepass, biglietti di treno/aereo/ taxi, bolle di carico e scarico, ricevute di pasti presso pubblici esercizi ecc. …).

de fato, o Tribunal de Cassação com a sentença no. 27095 de 18 de dezembro de 2006 afirmou que: "(...) la Dedutibilidade das despesas de viagem Suportado por uma empresa para funcionários [e por analogia do administrador] que pode ser afirmada ou negada na base de uma base específica;l’inerenza va piuttosto accertata attraverso l’esame globale della contabilità e, in particolare, mediante indagini volte a verificare la partecipazione a incontri commerciali o l’avvio da parte della società di rapporti economici con altre imprese dirette a dimostrare l’effettività dei viaggi compiuti (…)” sebbene in seguito (con sentenza n. 2419 del 20 febbraio 2012) abbia espresso un parere diverso ovvero che “(…) l’onere probatorio … è assolto documentando i rimborsi chilometrici con riguardo al mese di riferimento, ai chilometri percorsi nel mese, al tipo di automezzo usato …, all’importo corrisposto a rimborso del costo chilometrico sulla base della tariffa ACI, senza che occorra, al riguardo, documentazione specifica e analitica recante, con esauriente cartão mensal ... a indicação analítica das viagens todos os dias, destino, com especificação dos clientes visitados e resumo diário dos quilômetros viajados (...) || 353 ” [4] || 355 .

I rimborsi erogati dalle società di persone

L’Agenzia delle Entrate tramite la circolare n. 6/E del 03 marzo 2009 in risposta al quesito relativo al trattamento fiscale dei rimborsi spese relativi alle trasferte effettuate da soci di una società di persone ha specificato che “L’articolo 95, comma 3, del Tuir trova applicazione solo con riferimento alle spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate dai dipendenti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Le spese sostenute dalla società per le trasferte effettuate dai soci Eles podem, por outro lado, ser deduzidos de acordo com o general Princípio da inereção, subjacente à determinação da renda dos negócios. Bebidasprestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande Opera, além disso, a provisão regulatória ditada pelo artigo 109, parágrafo 5, do tuir que Limite a dedutibilidade desses custos a 75 % do seu valor. ” [5]. Also prepare for people's companies the evidentiary charges described above (monthly card relating to the trips and related attachments) including a report (although these companies are without social books) through which all the members gathered deliberate to authorize the administrators to the use of a car in their possession and to recognize the same of the reimbursement of expenses (it is not necessary to prepare a letter of assignment for Cada TRIMENTO, REVISÃO DO MESMO == [1] || rede de viagem e transporte custos; No caso de reembolso dos custos de acomodação, ou de alimentos, acomodações ou acomodações. Fornecido gratuitamente, o limite é reduzido por terceiros. Transferências ou missões, até o valor máximo diário de 30.000 liras, elevadas para 50.000 liras para viagens ao exterior. As indenizações ou reembolsos de despesas para transferências na área municipal, exceto os reembolsos dos custos de transporte comprovados por documentos da transportadora, contribuem para a formação da receita. "

Per portare in deduzione tali costi si ritiene opportuno predisporre anche per le società di persone  gli oneri probatori descritti sopra (scheda mensile relativa alle trasferte e relativi allegati) tra cui anche un verbale (sebbene tali società siano prive dei libri sociali) tramite il quale tutti i soci riuniti deliberano di autorizzare gli amministratori all’utilizzo di un auto in loro possesso e di riconoscere agli stessi dei rimborsi spese (non è necessario predisporre una lettera di incarico per ogni trasferta, è sufficiente un unico verbale che conceda l’autorizzazione fino ad eventuale revoca della stessa con un successivo verbale).

Una tabella di sintesi

Rimborsi spese di amministratori e soci

FONTI:

[1]  art. 51, c. 5, D.P.R. n. 917/1986: “Le indennità percepite per le trasferte o le missioni fuori del territorio comunale concorrono a formare il reddito per la parte eccedente lire 90.000 al giorno, elevate a lire 150.000 per le trasferte all’estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto; in caso di rimborso delle spese di alloggio, ovvero di quelle di vitto, o di alloggio o vitto fornito gratuitamente il limite è ridotto di un terzo. Il limite è ridotto di due terzi in caso di rimborso sia delle spese di alloggio che di quelle di vitto. In caso di rimborso analitico delle spese per trasferte o missioni fuori del territorio comunale non concorrono a formare il reddito i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all’alloggio, al viaggio e al trasporto, nonché i rimborsi di altre spese, anche non documentabili, eventualmente sostenute dal dipendente, sempre in occasione di dette trasferte o missioni, fino all’importo massimo giornaliero di lire 30.000, elevate a lire 50.000 per le trasferte all’estero. Le indennità o i rimborsi di spese per le trasferte nell’ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore, concorrono a formare il reddito.”

[2] Art. 95, c. 3, D.P.R. n. 917/1986:.

[3] Agenzia delle Entrate, risposta n. 405/2022 del 2 agosto 2022.

[4] Court of Cassation, julgamento n. 27095 de 18 de dezembro de 2006.

[5] Agência de Receita, Circular no. 6/E de 03 de março de 2009.